张老板：

在企业日常经营里，像购置固定资产、开展长期项目研发，还有支付员工工资这些支出，具体要怎么进行税前扣除呢？

想要弄明白这个问题，首先要搞懂“收益性支出”与“资本性支出”两个概念。

张老板：

“收益性支出”和“资本性支出”？这是什么意思？

企业所发生的与取得收入有关的、合理的支出，所可能带来的经济利益的实现不一定都是即时的。收益性支出是指企业支出的效益仅及于本纳税年度的支出；资本性支出是指企业支出的效益及于本纳税年度和以后纳税年度的支出。

【举例说明】比如，企业给职工的工资支出，支出的效益仅与本纳税年度有关，应作为收益性支出；企业购建固定资产的支出，支出的效益会通过固定资产的不断使用逐步回收，支出的效益不仅与本纳税年度相关，也与以后纳税年度相关。

张老板：

我懂了，所以资本性支出是不能像收益性支出一样一次性扣除的。

没错。收益性支出，应在发生的纳税年度直接扣除。由于资本性支出是企业经营活动中为获取经济利益而发生的支出，该支出的效益及于本纳税年度和以后纳税年度，对为获得长期利润而发生的资本性支出不允许在发生支出的纳税年度一次性扣除。常见的例子如建筑物、厂房、机械、专利等。对于这些资产所发生的支出，一般通过折旧或者摊销税前扣除的方式在资产使用期间得到确认。

让我们看看税法中是怎么规定的。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条规定：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。